Отчетность материально ответственного лица, ее проверка и обработка. Ведение учетных регистров

Отчеты материально ответственных лиц являются основой бухгалтерского учета товарно-материальных ценностей по отдельным организациям и материально ответственным лицам.

На основании отчетов материально ответственных лиц работники бухгалтерии, руководители организаций имеют возможность осуществлять контроль за объемами продажи товаров, проверять правильность и своевременность оприходования поступивших товаров и тары, осуществлять контроль за возвратом тары поставщикам и тарособирающим организациям.

В организациях розничной торговли материально ответственные лица обязаны в установленные сроки и за определенные периоды (за один день, за несколько дней) составлять и представлять в бухгалтерию товарные отчеты (код по ОКУД 0330229) (см. приложение). Отчет составляется материально ответственными лицами по отделам (секциям) или магазину в целом в двух экземплярах на основании всех приходных и расходных документов, относящихся к отчетному периоду.

В титульной части отчета записывается: наименование и номер предприятия; наименование организации; фамилия и инициалы материально ответственного лица (бригадира); порядковый номер отчета и отчетный период.

До записей первичных документов в отчете указывают остаток товаров и тары на начало отчетного периода. Этот остаток должен соответствовать остатку товаров и тары на конец отчетного периода по предыдущему отчету либо их остатку по инвентаризационной описи, если отчет составляется сразу после проведения инвентаризации.

Затем в приходной части отчета на основании первичных документов записывают источник поступления товаров и тары, номер и дату документа, сумму поступивших товаров и  тары. Здесь же, в приходной части, рассчитывают общую сумму оприходованных товаров и тары за отчетный период и итог прихода с остатком на начало периода.

В расходной части товарного отчета производятся аналогичные записи на основании расходных  документов и подсчитывается общая сумма расхода товаров и тары за отчетный период.

После внесения в товарный отчет всех первичных документов за указанный период арифметическим путем определяются остатки товаров и тары на конец отчетного периода (остаток на начало + приход – расход).

В конце отчета материально ответственное лицо указывает общее количество приходных и расходных документов и ставит свою подпись. При бригадной материальной ответственности отчеты подписывают бригадир или его заместитель и один из членов бригады поочередно.

Материально ответственные лица обязаны представлять товарные отчеты в бухгалтерию лично на следующий за отчетным периодом день. В бухгалтерию сдается первый экземпляр отчета со всеми приложенными к нему документами, на основании которых он составлен. Второй экземпляр отчета остается у материально ответственного лица.

Одновременно материально ответственные лица торговых организаций составляют «Отчет по таре» (код по ОКУД 0330230), в котором отражается движение каждого вида тары.

Проверка отчетов в бухгалтерии розничных торговых организаций аналогична торговой проверке в оптовой торговле.

В системе потребительской кооперации, как правило, составляется товарно-денежный отчет (один раз в семь дней), который, в основном, заполняется аналогично товарному отчету. Однако на оборотной стороне товарно-денежного отчета материально ответственное лицо ведет ведомость движения тары в натуральном выражении по наименованиям и ценам. Ведомость ведется на основании тех же приходных и расходных документов, что и лицевая часть отчета. Остатки тары, итоги прихода и рас­хода ее в денежном выражении по ведомости должны со­впадать с соответствующими данными, показанными на лицевой стороне товарно-денежного отчета в графе «Тара».

Кроме того, в потребительской кооперации отдельным территориально отдаленным от правления предприяти­ям разрешается сдавать отчеты через лиц, осуществляю­щих кольцевой завоз товаров, или пересылать их по почте. Работник, принявший отчет для передачи в бухгалтерию, расписывается на втором экземпляре отчета, остающего­ся у заведующего магазином.

Бухгалтер, получивший отчет, должен проверить его в день приема от работника» осуществляющего кольцевой завоз товаров, или в день поступления отчета по почте. Если при проверке выявлены ошибки, бухгалтер сообщает об этом материально ответственному лицу в извещении. Извещение выписывается в двух экземплярах. Первый эк­земпляр с указанием всех исправлений в отчете направ­ляется материально ответственному лицу, а второй при­кладывается к отчету.

После проверки и утверждения отчеты материально ответственных лиц подвергаются бухгалтерской обработ­ке. Она состоит в подготовке отчетов для записей в учет­ные регистры. Сведения из товарных отчетов в течение месяца группируются в накопительной ведомости. Ее данные сверяются с соответствующими регистрами по счетам 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и под­рядчиками» и др.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector